Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

arbitrnw.ru

Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

6177 , образец которого приложен чуть ниже, может служить началом конструктивного диалога в деловой переписке. Документ формируется быстро, с соблюдением принятых в деловой переписке норм.

Посредством этого письма (его еще называют претензионным) контрагент подталкивает своего делового партнера к оплате существующей задолженности.

ФАЙЛЫ2 файла Если подходить с юридической точки зрения, то это письмо, верно составленное, заверенное и зарегистрированное, будет дополнительным веским доказательством в пользу существования долга как такового.

Это потребуется при возможном обращении в судебные инстанции.

Списание задолженности по налогам для физлиц и ИП

07 марта 2019 9524 / / Списание задолженности по налогам в 2019 – 2019 году проводится в соответствии с НК РФ и отдельными федеральными законами.

О том, по каким основаниям инициируется эта процедура и в каком порядке выполняется, рассказывается в нашей статье.

Существует 2 порядка списания задолженности по налогам с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП): Общий — согласно ст. 59 Налогового кодекса.

Специальные — в соответствии с отдельными законодательными актами, которые распространяются как на налоги, так и на взносы, уплачиваемые в ПФР (Пенсионный фонд России).

В частности, списание задолженности ИП по налогам и перед ПФР тоже может быть проведено в рамках налоговой амнистии, по которой проводится списание задолженности по налогам с 2019 года согласно нормам закона «О внесении изменений…»

Образец заявления о задолженности по налогам

/ / Заявление о задолженности по налогам или Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам Подобное заявление вам придется заполнить, если вы захотите узнать, есть ли задолженность перед бюджетом у вашего предприятия и у вас самого в качестве индивидуального предпринимателя.

Подобное заявление можно оформить вручную, либо распечатать на фирменном бланке компании. Также, обычно в каждой налоговой висят стенды, где размещены образцы подобных документов.

Возможно, именно в вашей родной инспекции в обязательном порядке попросят дописать какие-то детали – например, место представления.

Образцы заявлений в налоговую инспекцию: общие правила заполнения

Существует множество ситуаций, когда вместе или вместо стандартного пакета различных документов налоговому специалисту необходимо предоставить также заявление.

Согласно федеральному закону, заявление считается просьбой, требованием человека, чтобы его права были реализованы.

В этих и других случаях поможет заявление, грамотно и корректно составленное. В тексте мы рассмотрим самые распространённые ситуации и покажем примеры того, как должны выглядеть образцы заявлений в налоговую инспекцию.

Образцы заявлений в налоговую инспекцию

Как составить гарантийное письмо в налоговую об оплате задолженности по налогам

› › Гарантийное письмо — документ, который составляется физическими или юридическими лицами для предоставления гарантий скорой оплаты имеющийся задолженности.

Такое письмо может быть направлено как коммерческому партнеру, так и в государственные органы.

Гарантийное письмо в налоговую об оплате задолженности по налогам направляется для подтверждения выполнения финансовых обязательств перед государством в оговоренные сроки.Документ должен быть составлен в соответствии с нормами делового языка.

В нем обязательно должен фигурировать срок оплаты задолженности.

Важно отдавать себе отчет в собственных материальных возможностях, поскольку при отсутствии

Получение гарантийного письма об оплате задолженности

Деловая переписка включает в себя множество важных элементов, одним из которых являются гарантийные письма. Они незаменимы в любого рода деловых отношениях, включающих товарно-денежный обмен.

Ввиду этого, подобные письма получили широкое распространение и используются повсеместно.

Рассматривая подобные письма с юридической точки зрения, можно заключить, что они являются документами, достоверно подтверждающими исполнение разного рода обязательств, взятых на себя одной из сторон.

В роли них может выступать оплата долга, многообразные услуги, транспортировка различных товаров и прочее.

В случае наличия задолженности, заемщик может использовать гарантийное письмо об оплате задолженности в качестве уверения кредитора в скором погашении имеющихся финансовых обязательств.

Подобные гарантии часто используют в ходе досудебного урегулирования различных споров и претензий, что позволяет избежать траты времени и средств на судебное разбирательство.

Образцы писем в ифнс

Образцы писем в ИФНСПИСЬМО К УТОЧНЕННОЙ (КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ) ДЕКЛАРАЦИИРуководителю ИФНС №____по г.

Москвеот ООО «Василек»На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Василек» представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года.

В первоначально представленной декларации из-за технической ошибки на 15 000 рублей завышена сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (строка 100 приложения № 2 к листу 02).

Источник: https://arbitrnw.ru/pismo-v-nalogovuju-o-pogashenii-zadolzhennosti-po-nalogam-obrazec-86174/

Как компании списать просроченную задолженность по налогам: инструкция по шагам

Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Как налоговики взыскивают недоимку

Ревизоры вправе взыскать с налогоплательщика недоимку, а также пени, проценты и штрафы если тот полностью не полностью оплатил налоги в бюджет. Процедура взыскания установлена в Налоговом кодексе.

Этап 1. Если организация не погасила недоимку в срок, то налоговики недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания обязана исполнить требование в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Этап 2. Если налогоплательщик не выполнил требование, ревизоры применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ).

Налоговики принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании в срок не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение налоговиков, которое они приняли после истечения двух месяцев, недействительно.

В этом случае ревизоры вправе подать заявлением о взыскании в суд. Срок подачи заявления – не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

Если у компании недостаточно средств на счетах или у налоговиков отсутствует о них информация, контролеры вправе взыскать недоимку за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46 НК РФ). Такое решение о взыскании налоговики должны принять в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.

Решение ревизоров, которое принято после истечения указанного срока -недействительно. Тогда налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества компании контролеры вправе только после того как примут меры по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Такой вывод сделал пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.13 № 57.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:

  • срок уплаты налога;
  • три месяца на направление требования об уплате налога;
  • восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
  • два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
  • шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
  • два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Когда налоговики не вправе списать задолженность

После истечения вышеуказанных сроков налоговики не вправе взыскивать задолженность, так как она становится безнадежной. После истечения срока любые действия налоговиков по ее взысканию – незаконны.

Возникает справедливый вопрос: Почему же налоговики не списывают просроченную задолженность автоматически? Ответ содержится в абзаце 2 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. Суд указал, что непринятие мер по взысканию — не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании.

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Чтобы исключить записи о задолженности компании перед бюджетом нужен судебный акт. В нем должно быть указано, что налоговики больше не вправе взыскивать недоимку в связи с истечением установленного срока (Определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43).

Пока задолженность числится на лицевом счете, она всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. И не важно существует ли такой налог или нет. К примеру, ЕСН, налог с продаж.

При этом налогоплательщик вправе в любое время подать иск в суд о признании задолженности недействительной.

Судебная практика

Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому компания подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.

АС Дальневосточного округа установил, что компания получила справку о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой у нее имелась налоговая задолженность за 2007–2010 годы.

Ревизоры заявили, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок для подачи иска. На суд пришел к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).

Как получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом

Справка об отсутствии задолженности по налогам нужна для получения лицензий, кредитов. А также чтобы принять участие в тендере. Чтобы изменить вид разрешенного использования земельных участков тоже нужна данная справка. Она входит в комплект документов.

Справку компания сможет получить, только если у нее нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам.

Государственные органы вправе самостоятельно получать от контролеров сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности. Это значит, что соответствующие органы могут выяснить, что у компании присутствует задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Если у организации есть просроченная недоимка, а для дальнейшей работы ей необходимо показать, что неисполненных обязательств перед бюджетом нет, она может поступить одним из двух способов. Первый — полностью погасить задолженность и получить справку об ее отсутствии.

Второй — обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта.

Первый способ более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно воспользоваться им.

Стоит обратить внимание, что утрата возможности принудительного взыскания — не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы долга, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не признаются излишне уплаченными.

Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию суд рассматривает по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления налогоплательщику необходимо заплатить госпошлину в размере 6 тыс. рублей.

Когда платить налоги в 2018 году:

Какие шаги надо выполнить, чтобы списать просроченную недоимку

Чтобы получить судебный акт, который позволит инспекторам признать недоимку безнадежной и списать ее, налогоплательщику нужно пройти девять шагов.

Шаг 1. Запросить в ИНФС справку о состоянии расчетов по налогам, из которой видно наличие задолженности (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@). Кроме этого, будет не лишним запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2. Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Для этого в заявлении нужно указать, что налоговики:

  • не выставляли организации требование об уплате налога;
  • не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании;
  • не обращались в суд за взысканием.

Шаг 3. Заплатить госпошлину. Стоит обратить внимание, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на организацию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).

Шаг 4. Направить в ИФНС копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой инспекции необходимо прикрепить к заявлению при подаче документов в суд.

Шаг 5. Приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Ведь нарушение единообразия в применении судами норм права — одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).

Шаг 6. Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Срок рассмотрения дела в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).

Шаг 7. Представить в ИНФС копию судебного акта, который вступил в силу. Убедитесь, что в его мотивировочной или резолютивной части указано, что налоговики утратили возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока. К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.

На заметку

Копия акта должна быть заверена гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня документов, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@). Но в последнее время налоговики принимают копию решения суда, распечатанную с сайта arbitr.ru.

Шаг 8. Дождаться, когда налоговики спишут просроченную недоимку и исключат соответствующие записи из лицевого счета. Ревизоры обязаны списать задолженность в течение шести рабочих дней.

Шаг 9. Получить от ИФНС справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом. Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Срок представления справки – в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52094-kak-spisat-prosrochennuyu-zadoljennost-po-nalogam

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

Закон о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ обладает ограниченной сферой применения. Он действует только по отношению к долгам, возникшим до определенной даты. Постоянно действующие нормы по ликвидации недоимок без их погашения установлены налоговым законодательством. Для этого долги должны быть признаны безнадежными.

Списание задолженности по налогам: основания по НК РФ

В стандартной ситуации долг перед бюджетом причисляется к группе безнадежных, если выполняются требования ст. 59 НК РФ:

  • организация официально прекращает деятельность и инициирует процедуру ликвидации;
  • предприниматель стал банкротом;
  • смерть физического лица, который имел долги перед бюджетом;
  • имеется судебный акт или постановление о списании задолженности по налогам по причине окончания срока реализации взыскательных мероприятий.

Безнадежными по налоговому праву могут признаваться суммы недоимок, начисленные по ним пени, назначенные штрафы.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам: при наличии оснований для отнесения суммы долга к категории безнадежных, автоматического исключения недоимок из карточки расчетов налогоплательщика не происходит. Должник должен в судебном порядке получить документ, подтверждающий возможность списания конкретных сумм.

Закон о списании задолженности по налогам 2018

В 2018 году объявлена широкомасштабная амнистия по ряду неоплаченных налоговых обязательств. Освобождение от долгового бремени затронуло физических лиц и субъектов коммерческой деятельности. ФЗ о списании задолженности по налогам в текущем году, в отличие от предыдущих случаев налоговой амнистии, предполагает погашение не только штрафов и начисленных пеней, но и самих задолженностей.

Списание задолженности по имущественным налогам, которые подлежат оплате физическими лицами, возможно для группы долгов, сформированных на первое число января 2015 года. Ст. 12 Закона предусмотрено признание безнадежными недоимок по таким видам налогов:

  • допускается списание транспортного налога задолженности физических лиц, в 2018 году за 2013 год ;
  • норма распространяется на суммы налога на имущество;
  • списывается земельный налог.

«Прощать» контролирующие органы будут задолженность и начисленные на ее сумму пени, предписанные штрафы, которые уже были зафиксированы до наступления 2015 года.

Если у человека имеются долги, по которым пеня продолжала рассчитываться и прибавляться к общей сумме недоимки и после января 2015 года, то долг будет прощен полностью.

Списание задолженности по налогам с физических лиц в этом случае затронет и ту ее часть, которая приходится на пени за интервал времени после 1 января 2015 года

Заявление о списании задолженности по налогам – образец для этого не нужен, так как физлицам он не понадобится, – сотрудники налоговых структур самостоятельно проведут процедуру погашения долгов. Уведомлять при этом самих должников не будут.

Списание задолженности по транспортному налогу 2018 года должно осуществляться с привязкой сумм недоимок к предельной дате оплаты налогового обязательства.

То есть, долги за 2013 год простятся, а обязательства, начисленные за 2014 год, подлежат погашению, поскольку срок их оплаты приходится на период после 01.01.2015 г.

О том, как происходит списание транспортного налога (задолженности физических лиц), можно прочитать в нашей статье.

Документальное оформление процедуры осуществляется ИФНС в произвольной форме.

Разработанные налоговым органом шаблоны должны содержать сведения, идентифицирующие личность должника и размер недоимки с разбивкой на основной долг, пени и штрафы.

Списание задолженности по налогам с 2018 года не учитывает величину долга. Главным критерием отбора безнадежных недоимок становится срок их возникновения.

Списание задолженности по налогам ИП

Под амнистию попадают и некоторые частные предприниматели, в том числе те из них, кто официально прекратил осуществление коммерческой деятельности (закрыл ИП, но не погасил долги).

При списании задолженности по налогам ИП, ПФР тоже должен произвести инвентаризацию состояния расчетов с должниками. Списанию подлежат только те страховые взносы по состоянию на 01.01.2017 г.

, которые ПФР начислил предпринимателю в максимальном размере, не получив от него необходимой отчетности (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ). Подробнее об этом – здесь.

Сроки списания задолженности по налогам для ИП имеют временные ограничения, как и для физических лиц, не занимающихся бизнесом. Под действие закона попадают долги, сформировавшиеся по состоянию на начало 2015 года. Исключением являются:

  • акцизы;
  • долги по НДПИ;
  • налоговые обязательства, которые возникают у субъектов предпринимательства в связи с перевозом товарной продукции через российскую границу.

Простить контролирующие органы должны не только основную сумму долга, но и начисленные на него пени, имеющиеся у должника штрафы по конкретным видам налогов.

Списание задолженности по налогам 2018 года, для ИП предусмотрено ст. 12. закона № 436-ФЗ. Амнистия недоимок по взносам прописана в ст. 11 закона. Норма не распространяется на платежи в ФСС и медицинское страхование. Условия признания недоимки безнадежным долгом такие:

  • субъект предпринимательства, являющийся должником, имеет статус ИП или занимается частной практикой;
  • сформированное долговое обязательство было зафиксировано в базе данных контролирующих органов до января 2017 года.

О факте списания предприниматели не оповещаются, налоговая инспекция осуществляет эту процедуру полностью самостоятельно на базе имеющихся сведений.

Источник: https://spmag.ru/articles/spisanie-zadolzhennosti-po-nalogam-s-fizicheskih-lic

Списание просроченной задолженности по налогам – Бухгалтерия

Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Когда налоговики вправе взыскать пени

Налоговики принудительно взыскивают пени в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Ревизоры вправе взыскать пени, только в случае если они вовремя приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. Тогда начисление пеней происходит по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Уплата пеней — дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики обязаны перечислить пени вместе с налогом либо после его уплаты.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу начислять пени налоговики не вправе.

Такой вывод сделал  Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.07 № 8241/07.

Источник:

Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок?

В налоговом законодательстве понятие «срок давности долга» отсутствует.

Имеется срок принудительного взыскания — период времени, в течение которого по закону нужно принять решения о взыскании задолженности. Конкретно он опять-таки нигде не прописан и его продолжительность можно определить, складывая отдельные этапы взыскания, у которых сроки есть.

Для различных категорий плательщиков (юридические лица. предприниматели, физические лица) эти сроки да и сами этапы взыскания различаются.

Попробую изложить саму процедуру вкратце.

Итак, все начинается с момента выявления задолженности. И здесь нас ждет проблема. Дело в том, что сам Налоговый кодекс не содержит сроков выявления задолженности. т.е.

по закону время, которое должно пройти от начисления налога до момента выявления задолженности по нему (факта, что он не оплачен), не ограничено.

Впрочем, на практике, это 10 дней с момента начисления и истечения установленного срока уплаты.

Задолженность установлена. Дальше происходит следующее:

Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки.

Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года.

В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.

У юридических лиц (организаций) и предпринимателей это списание средств со счета в банке. Вынести решение о взыскании средств со счета налоговая имеет право в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования. В банк направляется инкассовое поручение и средства списываются автоматически.

Если денег на счете недостаточно или нет вовсе, принимается решение о взыскании долга за счет имущества — направляется это решение в службу судебных приставов. А уже они арестовывают имущество должника и т.п. Само решение должно быть принято не позднее одного года с момента истечения срока исполнения требования.

У физических лиц взыскание задолженности производится только в судебном порядке. Если физическое лицо не оплатило требование, налоговая инспекция принимает решение о принудительном взыскании и обращается с иском в суд.

Со сроками здесь сложнее, поскольку имеется ограничение по сумме долга. Так, если сумма задолженности составила 3 000 руб. и выше, срок обращения в суд — в течение полугода с момента истечения срока уплаты по требованию. Если сумма меньше, она будет копиться до тех пор, пока не наберет 3 000 руб.

Источник: https://buchgalterman.ru/zakony/spisanie-prosrochennoj-zadolzhennosti-po-nalogam.html

Списание налоговой задолженности физических лиц

Заявление в налоговую на списание задолженности по налогам образец

Законодательство допускает возможность списания безнадежной налоговой задолженности при пропуске налоговиками сроков для ее взыскания, а также по результатам прохождения процедуры банкротства.

Списание безнадежных налоговых долгов

С 2012 года Налоговой службе дали возможность списывать безнадежную налоговую задолженность физических. Соответствующие правки были внесены ст.4-5 ФЗ-330 от 2011 года.

Списание задолженности допускается в части недоимок по налогам, пени и штрафам. Стоит обратить внимание, что законодательные нововведения не распространились на недоимки, возникшие в связи с ведением предпринимательской деятельности физическими лицами без образования юрлица: ИП, адвокатами и нотариусами.

Инициатива о внесении правок в действующее законодательство исходило от самой налоговой службы и было призвано избавиться от числящихся за гражданами долгов, начисленных по ошибке. В их числе:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • имущественный налог.

Нередко налоги начислялись из-за ошибок в реестре Росреестра, ГИБДД или БТИ. Например, гражданам нередко приходило налоговое требование об уплате налога за имущество, которое фактически им не принадлежало или было продано к этому моменту.

Но если налоговики планировали списывать только несправедливо начисленные налоги, то на практике были включены все налоги, по которым истек срок давности в три года. Сюда были включены налоги, которые в ФНС так и не смогли взыскать в течение трехлетнего периода, а также начисленные штрафные санкции: пени, штрафы.

Задолженность списывается, если в течение трех лет:

  • не была отправлено требование об уплате налогов и сборов, а также пени и штрафов;
  • не было подано исковое заявление в суд о взыскании задолженности;
  • не предъявлен исполнительный документ к исполнению (судебный приказ или исполнительный лист).

Порядок списания безнадежной задолженности

Общий порядок списания долгов по налогам утвержден Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@.

Как рассчитываются предельные сроки для взыскания задолженности? В обязанности ФНС входит исчисление и рассылка требований об уплате транспортного, земельного и имущественного налога как минимум за 30 дней до даты платежа. Если гражданин в установленные сроки не внес платеж по налогу, то по нему возникает недоимка.

В течение трех месяцев налоговики обязаны выставить физлицу требование об уплате налога (согласно п.1 ст.70 НК РФ). Если такое требование не было выставлено, то задолженность должна быть списана.

Если требование все-таки было выставлено в установленные сроки, то оно должно быть направлено физлицу заказным письмом. Требование считается полученным после того как прошло 6 дней с даты его отправки.

Физлицу отводилось 10 дней на погашение недоимки по налогам и сборам, а также начисленным штрафным санкциям, но в требовании мог быть указан более длительный срок.

В случае если гражданин в указанные сроки не выполнил условия налогового требования, то у налоговиков будет 6 месяцев для обращения в суд. Если налоговики не уложатся в указанный срок, то задолженность будет списана.

Допустим, специалисты ФНС уложились и в предельные сроки для подачи искового заявления и выиграли суд. На то чтобы предъявить исполнительные листы к исполнению у них будет три года. Если они так и не обратятся к приставам, то задолженность по налогам будет списана.

Для списания задолженности гражданам не придется обращаться в ФНС: налоговики должны составить реестр долговых обязательств и принять решение о признании долга безнадежным самостоятельно. При этом они не вправе требовать от граждан никаких дополнительных документов.

Таким образом, задолженность по налогам не будет списана при наличии решения суда о ее взыскании и если не прошло три года со дня вынесения соответствующего решения. Во всех остальных случаях долг по налогам аннулируется.

Стоит обратить внимание, что списание задолженности по налогам, которая возникла по состоянию на 2009 год, была единовременной.

В 2018 году ожидается списание долгов по налогам на основании налоговой амнистии по нормам 436-ФЗ. В частности, недоимку по транспортному, земельному и имущественному налогу, которая возникла по состоянию на начало 2015 года. Подлежат списанию пени и штрафы, начисленные по данным налогам.

Для того чтобы налог был признан безнадежным, он должен числиться за налогоплательщиком до 2014 года. Налог за 2014 год приобретет статус недоимки после 2015 года. Налоговая задолженность будет признана безнадежной автоматически, для этого налогоплательщику не требуется подавать заявления о списании задолженности.

Налоговая амнистия распространяется и на перечисленный в бюджет НДФЛ с 2015 по 2017 год.

Но безнадежными не могут быть признаны НДФЛ, неудержанные с полученного вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг, дивидендов и процентов, материальной выгоды.

Речь в данном случае идет только о доходах физлица, с которых налоговый агент не удержал налог, но сам сообщил об этом налоговикам.

В каких еще случаях списываются долги по налогам

Статья 59 Налогового кодекса указывает на дополнительный перечень оснований для признания налоговой задолженности безнадежной. В их числе: признание физлица банкротом или его смерть (признание судом гражданина умершим), а также вынесение судом решения о невозможности взыскать недоимку из-за истечения срока взыскания.

Многие россияне рассчитывают избавиться от налоговых долгов через процедуру банкротства. На самом деле судебная практика показывает, что если входе процедуры признания банкротом удастся доказать умышленное уклонение от налоговых обязательств они сохранятся за налогоплательщиком. Тем не менее, нормы Налогового кодекса позволяют освободиться от налогов через банкротство.

Как отмечалось, в перечне оснований для списания задолженности представлено банкротство. Для списания задолженности требуется, чтобы по результатам этапа реализации имущества физлица вырученных средств оказалось недостаточно для погашения долга перед бюджетом.

Имея постановление суда о признании гражданина банкротом (о завершении процедуры признания гражданина финансово несостоятельным), ему требуется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и подать заявление о признании налоговой задолженности безнадежной. К нему прилагаются документы, подтверждающие наличие задолженности (например, требование из ФНС об уплате недоимки). ФНС должна принять решение о списании задолженности в течение 1 дня.

Источник: https://bankrot.ru.com/blog/spisanie-nalogov

Отдел права
Добавить комментарий