Задача по акцизам на нефтепродукты

Сущность акцизного налогообложения операций с нефтепродуктами

Задача по акцизам на нефтепродукты

Министерство Сельского хозяйства Российской Федерации

Уральский Государственный Аграрный Университет

Институт экономики финансов и менеджмента

Контрольная работа

по дисциплине

«ВВЕДЕНИЕ В УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ»

на тему:

«АДАПТАЦИЯ ПЕРСОНАЛА»

Выполнила:

 студентка 4 курса

специальности УП, ГСП

Белова В.Ф.

 Проверила:

Заспалова И.П

Москва

2013 г.

Введение 3

1. Сущность акцизного налогообложения операций с нефтепродуктами 5

1.1 История возникновения и развития акцизов на нефтепродукты 5

1.2. Характеристика основных элементов акциза по операциям с нефтепродуктами 10

2. Порядок исчисления и уплаты акциза по операциям с нефтепродуктами 16

2.1. Специфика исчисления сумм акциза по операциям с нефтепродуктами и применения налоговых вычетов 16

2.2. Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность 23

Заключение 28

Список используемых источников 32

Введение

Акциз – является косвенным налогом. Он устанавливается на отдельные виды товаров. И как любой косвенный налог включается в цену товара.

Известно, что акцизы являются одной из древних форм налогообложения. Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. Новый этап восстановления акцизов в Российской Федерации связан с переходом к рыночным отношениям и становлением налоговой системы, а также принятием Налогового кодекса РФ.

Налогообложение операций с нефтью и нефтепродуктами всегда являлось важным источником формирования доходной части бюджетов различных уровней.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что нововведения в сфере акцизного налогообложения вызвали массу споров и противоречий среди плательщиков акцизов на нефтепродукты. Данная тема, касающаяся акцизов по операциям с нефтепродуктами, является довольно проблематичной и требует к себе особого внимания, так как в настоящее время наша страна претерпевает «топливный кризис».

Целью написания контрольной работы является анализ сложившейся ситуации в области порядка исчисления и уплаты акциза по операциям с нефтепродуктами в Российской Федерации.

Реализуют цель следующие задачи:

  1. Изучить теоретические основы об акцизах по операциям с нефтепродуктами;
  2. Выделить особенности исчисления и уплаты акцизов по операциям с нефтепродуктами;
  3. Исследовать порядок исчисления и уплаты акцизов по операциям с нефтепродуктами на примере ОАО «Нефтяная компания «Альянс».

Объектом исследования являются теоретические и практические вопросы по установлению, исчислению, уплате акцизов по операциям с нефтепродуктами.

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Структура, объем, и содержание работы определены целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, 3 глав, содержащих 6 параграфов, заключения, списка используемой литературы и приложения.

1.1 История возникновения и развития акцизов на нефтепродукты

Группа товаров, объединяемая понятием “нефтепродукты” (ГСМ), в большинстве стран является подакцизной. А широкое распространение налогообложение нефтепродуктов получило после энергетического кризиса 70-х гг. 20века.

В РФ акцизы установлены на следующие виды ГСМ, определенные в целях применения главы 22 Налогового кодекса (НК) как нефтепродукты:

  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин.

До 1 января 2001 г. единственным подакцизным нефтепродуктом был автомобильный бензин, а дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей облагались налогом на реализацию горюче-смазочных материалов. После отмены данного налога они были включены в перечень подакцизных товаров.

С одной стороны, акцизы на нефтепродукты в России играют роль платежа за пользование автодорогами, с другой – нет стопроцентного соответствия круга плательщиков этих акцизов кругу пользователей автодорог.

С 1 января 2003 г. вступила в действие принципиально новая система налогообложения акцизами нефтепродуктов на территории РФ – был введен порядок налогообложения нефтепродуктов, предусматривающий перенос части налоговой нагрузки с производителей (нефтеперерабатывающих организаций) на лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю этими товарами.

Ключевым моментом нового порядка налогообложения являлось то обстоятельство, что возникновение объекта налогообложения ставилось в зависимость от наличия у организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством и реализацией нефтепродуктов, соответствующего документа, определенного законом как свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (свидетельство).

Система налогообложения акцизами нефтепродуктов была построена таким образом, что каждый имеющий свидетельство продавец нефтепродуктов, начисливший при их получении акциз, при условии подтверждения факта уплаты акциза покупателем, имеющим свидетельство, имеет право на налоговый вычет уплаченной суммы акциза. То есть действовал зачетный механизм, аналогичный НДС. По нефтепродуктам, направляемым на реализацию в розницу, лицами, имеющими свидетельство, сумма акциза не могла быть предъявлена к вычету, а также прерывалась цепочка вычетов и при реализации лицу, не имеющему свидетельства.

Введение с 1 января 2003 г. принципиально нового порядка налогообложения нефтепродуктов было вызваны целым рядом причин.

Во-первых, в связи с отменой с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств появилась необходимость компенсировать выпадающие доходы бюджетов субъектов РФ.

Для этого в соответствии с Федеральным законом от 24.12.2002 №176-ФЗ “О федеральном бюджете на 2003 год” поступления от акцизов на нефтепродукты стали распределяться следующим образом: 40% – в федеральный бюджет,60% – в бюджеты субъектов РФ. 

Кроме того, были проиндексированы ставки акцизов на нефтепродукты на 45%.

Новый порядок налогообложения нефтепродуктов был призван перенести налоговую нагрузку с производителей (нефтеперерабатывающих организаций) на организации, осуществляющие оптовую и розничную торговлю этими товарами, что, как предполагалось, позволит распределять уплату акцизов по нефтепродуктам между территориальными бюджетами пропорционально объемам потребления этих продуктов на данных территориях, в то время как прежний порядок позволял собирать акциз только в тех субъектах РФ, где имеются крупные нефтеперерабатывающие заводы (НПЗ), а их не так много.

Во-вторых, эта мера была направлена на решение существующей в сфере потребления и реализации подакцизных нефтепродуктов проблемы налоговых потерь в результате значительных объемов реализации автомобильного бензина, находящегося в нелегальном обороте. Этот порядок, позволяющий отследить всю цепочку от производителя до потребителя, должен был вывести этот нефтепродукт из тени. С 1 января 2003 г. на прямогонный бензин была установлена нулевая ставка, что позволило отслеживать его оборот.

В-третьих, при осуществлении контроля налогообложения нефтепродуктов по всей цепочке “производитель – посредники – продавец” налоговые органы имели возможность администрировать не только акциз, но также и НДС, и налог на прибыль, так как отслеживаются объемы оборота нефтепродуктов и прибыль, получаемая от их перепродажи.

Источником нелегальных оборотов автомобильного бензина являлась широко распространенная на АЗС, нефтебазах и ряде других организаций сферы снабжения нефтепродуктами практика получения и реализации некачественного автомобильного бензина, нелегально производимого на АЗС и нефтебазах способом смешения с высокооктановыми добавками приобретаемых ими “без акцизных” стабильных прямогонных бензиновых фракций.

Кроме того, так как получение налогового вычета продавцом по нефтепродуктам, реализованным лицам, имеющим свидетельство, не зависел от факта уплаты акциза покупателем, имели место злоупотребления, которые привели к значительным потерям бюджета. За четыре года недоимка по акцизам на нефтепродукты выросла в 16 раз.

В ряде случаев имеющий свидетельство покупатель, получив от имеющего свидетельство поставщика нефтепродукты по цене без акциза, начислив по этим нефтепродуктам акциз, получал отметку на реестрах счетов-фактур – основание для применения налогового вычета продавцом нефтепродуктов – уплачивал лишь незначительную часть начисленной суммы (или не уплачивал ее вообще), после чего налоговую отчетность более не представлял и по своему местонахождению не обнаруживался.

До 1 января 2007 г. объект налогообложения акцизами по подакцизным нефтепродуктам принципиально отличался от объекта налогообложения по другим подакцизным товарам. В соответствии с введенным порядком объектом налогообложения акцизами признавались операции по получению нефтепродуктов налогоплательщиком. Под получением понимается:

  • приобретение нефтепродуктов в собственность;
  • оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
  • оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
  • получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки.

Объектом обложения акцизами также являлась передача собственнику, не имеющему свидетельства, нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья.

В 2005 – 2006 гг. в НК были внесены две существенные поправки, касающиеся вопросов взимания акцизов на нефтепродукты.

Во-первых, с 1 января 2006 г. ставку акцизов на прямогонный бензин изменили. До этого момента в стране в течение двух лет прямогонный бензин, являясь подакцизным товаром, облагался по нулевой ставке.

Вместе с тем, учитывая, что прямогонный бензин используется в качестве сырья для производства продукции нефтехимии, в целях избежания повышения цен на нее был введен новый порядок исчисления акциза на прямогонный бензин, предусматривающий выдачу свидетельства на переработку прямогонного бензина, наличие которого у лица, производящего на основе прямогонного бензина продукцию нефтехимии, не только определяет его обязанность как плательщика акциза начислить по полученному (приобретенному) прямогонному бензину акциз, но и дает ему право, во-первых, получать его (от имеющих свидетельство поставщиков) по цене без акциза, а во-вторых, на налоговые вычеты начисленной суммы.

Во-вторых, с 1 января 2007 г.

прекращено действовавшее в течение 4-х лет использование зачетной системы уплаты акцизов, в соответствии с которой объектом налогообложения является приобретение бензина налогоплательщиками, имеющими свидетельство на осуществление операций с нефтепродуктами. Одновременно был внедрен действовавший до 2003 г. в России порядок уплаты таких акцизов организациями – производителями нефтепродуктов.

В отношении прямогонного бензина система свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, сохранена. Так, по прямогонному бензину, реализуемому для производства продукции нефтехимии, сохранен прежний зачетный порядок исчисления акцизов с выдачей свидетельств.

Ставки акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной ситуацией в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов.

С 1 января 2010 года изменился порядок уплаты налога . Установлена единая дата уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

С 1 января 2011 года были увеличены ставки акцизов на нефтепродукты. 

1.2. Характеристика основных элементов акциза по операциям с нефтепродуктами

Подакцизные нефтепродукты 

В соответствии со ст. 181 Налогового кодекса РФ к подакцизным товарам относятся следующие виды нефтепродуктов:

– автомобильный бензин;

– дизельное топливо;

– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

– прямогонный бензин.

Законодательство о налогах не устанавливает, что относится к подакцизным нефтепродуктам (за исключением прямогонного бензина). Поэтому согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ при определении автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей необходимо руководствоваться нормативными актами иных отраслей законодательства.

Источник: http://student.zoomru.ru/nalog/sushhnost-akciznogo-nalogooblozheniya-operacij-s/259844.2264356.s1.html

Глава 2. практические примеры решения задач по акцизам

Задача по акцизам на нефтепродукты
Автоматизированные информационные технологии в налоговой службе

Информационное обеспечение (ИО) является важнейшим элементом АИС, т.к. именно оно отражает состояние управляемого объекта и является основой для принятия управленческого решения…

1.3 Налоговая база по акцизам

Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога…

Акцизы при производстве и реализации алкогольной продукции

1.3 Налоговые декларации по акцизам: структура, порядок заполнения, сроки предоставлении

Основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий…

Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ

2.2 Использования программно-целевых методов управления для решения задач развития и государственной поддержки малого предпринимательства

В современной экономической литературе под программно-целевой деятельностью (управлением) понимается система подлежащих осуществлению мер, действий, проведение которых призвано обеспечить достижение единой, заранее поставленной цели…

Денежные суррогаты и их использование в различных экономиках

f3. Примеры денежных суррогатов

Федеральный Закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 26.04.1995 г. № 65-ФЗ гласит: “Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещается” (статья 28)…

Единый сельскохозяйственный налог

Примеры

Пример 1. По налогу на добавленную стоимость Организации, утратившие право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим налогообложения…

Исчисление размеров налога

10. Задача по АКЦИЗАМ

Дано: 1.Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42% – 13 500 литров. 2.Ставка акциза за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в продукции – 108 руб. Определить сумму акциза по реализованной продукции…

Налог на имущество физических лиц

f6. Примеры исчисления налога

Пример 1. Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений: Для жилых помещений стоимостью: до 300 тыс. руб. – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. – 0…

Оценка стоимости опциона на основе биномиальной модели

2.2 Примеры

биномиальный опцион цена стоимость Рассмотрим европейский опцион «колл» с пятью периодами. Известно, что в конце каждого периода цена на акцию увеличивается на 10% или уменьшается на 3%. Также известна безрисковая процентная ставка, равная 6%…

Управление финансовыми рисками

3.2. Особенности выбора стратегии и методов решения управленческих задач

На этом этапе организации риск-менеджмента главная роль принадлежит финансовому менеджеру, его психологическим ка-чествам. Финансовый менеджер, занимающийся вопросами риска (менеджер по риску)…

Управление финансовыми рисками

4.2. Особенности выбора стратегии и методов решения управленческих задач

На этом этапе организации риск-менеджмента главная роль принадлежит финансовому менеджеру, его психологическим ка-чествам. Финансовый менеджер, занимающийся вопросами риска (менеджер по риску)…

Учет расчетов с бюджетом по налогам

6. Учет расчетов с бюджетом по акцизам

Налогоплательщики Ст. 179 НК РФ: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации…

Фактор риска в управлении финансами

3.2 Практические примеры использования возможностей хеджирования

Приведем несколько примеров использования хеджирования импортерами и экспортерами. Пример 1: Импорт товаров из Европы Компания-импортер ожидает в течение месяца поставки партии товаров (например, медикаментов) из Европы на сумму 60 000 евро…

Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения

f3. Декларация по акцизам на нефтепродукты

В таблицах 1, 2 и 3 представлены следующие данные: ­ определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров; ­ сроки уплаты акциза зависят от вида подакцизных товаров; сроки представления налоговых деклараций…

Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения

3.1 Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты

Состав формы: ­ титульный лист, представленный на двух страницах; ­ раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; ­ раздел 2, содержащий таблицу № 2.1 «Расчет налоговой базы», таблицу № 2…

Источник: https://fin.bobrodobro.ru/318

Задача по акцизам на нефтепродукты – Юрист-Профи

Задача по акцизам на нефтепродукты

При решении задач по теме 2.2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са, 

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

https://www.youtube.com/watch?v=nc3cmWzH8hI

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам.

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Пример 2.2.1. Табачная фабрика реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 30 руб.

Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 шт. В одной пачке — 20 сигарет.

Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой.

Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин.

При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А1 = 1000×20 × 120/1000 + 30×1000 × 0,055 = 4050 руб.

Сумма А2 = 1000×20 × 142/1000 = 2840 руб.

А бюджет = 4050 руб.

Задача  1 

Табачная фабрика реализовала 2000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена составляет 35 рублей за пачку. Ставка акциза на сигареты с фильтром — 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за пачку. В одной пачке — 20 сигарет.

Определить:

  1. Сумму акцизов и НДС, поступивших в бюджет при реализации 2000 пачек сигарет конечному потребителю.
  2. Торговую надбавку организации розничной торговли.
  3. Удельный вес косвенных налогов в цене реализации пачки сигарет конечному потребителю.

Задача  2 

Ликероводочный завод приобрел в марте текущего года этиловый спирт из пищевого сырья крепостью 97 % в количестве 120000 литров. Спирт полностью оплачен поставщику с учетом выделенной в счете-фактуре суммы акциза.

Из полученного спирта в марте изготовлено 130000 литров водки крепостью 40 %, из них в этом месяце отгружено покупателям 90000 литров, в том числе своему фирменному магазину — 5000 литров; в розничную сеть города — 75000 литров; на экспорт — 10000 литров.

Отгрузка водки на экспорт была произведена без поручительства банка. Документы, подтверждающие фактический экспорт, не были предоставлены в налоговый орган к моменту подачи налоговой декларации по акцизу, подлежащему уплате за март.

Ставки акцизов по отдельным видам алкогольной продукции приведены в табл. 2.2.1.

Определить:

  1. Налоговую базу по акцизу за март.
  2. Сумму акциза, подлежащую уплате за март с распределением по срокам уплаты.

Таблица 2.2.1

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаровНалоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спирт этиловый из всех видов сырья25 руб. 15 коп.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 %173 руб. 50 коп.

2.2.3. Практические ситуации

Определите плательщиков акцизов, объект налогообложения и операции, которые не подлежат налогообложению, в следующих ситуациях:

  1. Ликероводочный завод производит и реализует алкогольную продукцию оптовой организации и фирменному магазину.
  2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо АЗС.
  3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
  4. Организация ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ. 
  5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный спирт собственного производства для изготовления духов.
  6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
  7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
  8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ. 
  9. Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.
  10. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.
Перейти к версии для печати

Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_2/15/15_P1_R2_T2.html

Глава 2. практические примеры решения задач по акцизам

Ликероводочный завод ЗАО «Кристалл» производит алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта 35 %. За январь 2013 года произведено и реализовано 230 л с указанного подакцизного товара…

Процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів

6. Задача №1

Фірма реалізує меблі. Аналізуя дані по витратах, виникла проблема їх диференціації. Особливо важливо визначити суми постійних витрат на енергоносії…

Процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів

7. Задача №2

Використовуючи наведені дані, визначити: 1. Скільки відсотків прибутку збереже підприємство, якщо виручка від реалізації скоротиться на 25%; 2. Рівень фінансового важеля. Умовна ставка оподаткування прибутку – 1/3; 3…

Пути оптимизации налоговых платежей

3. Задача

РАССЧИТАЙТЕ НДФЛ ЗА ФЕВРАЛЬ МЕСЯЦ, ИСПОЛЬЗУЯ СЛЕДУЮЩИЕ ДАННЫЕ: ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ИМЕЮЩЕМУ ОДНОГО РЕБЕНКА В ВОЗРАСТЕ 12 ЛЕТ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ. ЗА ЯНВАРЬ НАЧИСЛЕН ДОХОД В РАЗМЕРЕ 2500 РУБ…

Расчет акцизов по табачным изделиям

Задача №1

1.Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес. 2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб. 3…

Регистрация и учёт налогоплательщика. Налоговые агенты

Задача №2

1.Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года являлся собственником: * квартиры (инвентаризационная стоимость — 450 000 руб.), * автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.), * земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.)…

Регистрация и учёт налогоплательщика. Налоговые агенты

Задача №3

1.Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года. 2. Первоначальная стоимость основного средства объекта — 48 000 000 руб. 3…

Регулювання грошово-кредитної системи України

2.1 Задача 1

Початкова відсоткова ставка НБУ за кредитами – 20% річних. Обсяг ресурсів, що пропонується для продажу, становить 3,5 млрд. грн. надійшло 4 заявки на: банк А – 1 млрд. грн..; Банк Б – 800 млн. грн..; Банк Г – 1,2 млрд. грн..; Банк Д – 500 млн. грн….

Риски в инвестиционной деятельности. Страхование валютных рисков

fЗадача 1

Имеются три варианта вложения капитала. В первом(А) варианте из 150 случаев в 80 был получен доход 200грн, в 70 случаях – 140грн. Во втором(Б) варианте из 300 случаев в 120 был получен доход 300грн, в 100 случаях – 160грн, в 80 случаях – 240грн…

Учет расчетов с бюджетом по налогам

Задачи с решениями по акцизам 2019

Задача по акцизам на нефтепродукты

Следовательно, начиная с апреля месяца, организации следует начислять налог, восстановив ранее не начисленные суммы (за апрель) и уплатить в бюджет пени.

Организации также лишаются права на льготы по НДС, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии:

где: ДС — добавленная на предприятии стоимость (часть стоимость товара), руб.; TRд — полная стоимость товара (доход, т.е. сумма себестоимости и прибыли), руб.

; МЦ — затраты предприятия на использованные при производстве работ материальные ценности (материалы, амортизационные отчисления и т.д.), руб.

Предприятие, реализуя свою продукцию, получает от её потребителей определённую денежную сумму:

TRв = TRд + НДС = (ТС + G) + НДС

где: TRв – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.; ТС — общие издержки предприятия (себестоимость), руб.; G — прибыль предприятия, руб. В практике расчётов НДС добавленная стоимость, как оценочный показатель работы предприятия, не определяется. Налог исчисляется на всю сумму стоимости реализуемого товара.

Фактическая себестоимость отпущенного бензина составила 1200 руб., что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли.

Определить сумму начисленного акциза.

Задача 3.

В январе 2011 г. табачная фабрика ЗАО «Маяк» реализовала:

— 18 000 штук сигарет с фильтром (900 пачек) марки «Сигара»;

— 13 000 штук папирос (650 пачек) марки «Дымок».

Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, — 29 руб. Ставка акциза составляет 280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, но не менее 360 руб. за 1000 штук.

Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 папирос, — 18 руб. Ставка акциза составляет 250 руб. за 1000 штук + 7 % расчетной стоимости, но не менее 310 руб.
за 1000 штук

Исчислить сумму акциза за налоговый период.

Задача 4.

В налоговом периоде организация произвела 100 легковых автомобилей мощностью 95 л.с., 50 автомобилей мощностью 150 л.с., 80 мотоциклов мощностью 58 л.с. и 150 мотоциклов мощностью 126 кВт.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

Ликероводочный завод в течение налогового периода оприходовал и оплатил 96%-ный этиловый спирт в количестве 1500 л. Счет-фактура имеется, сумма акциза выделена отдельной строкой.

В этом же периоде 1000 л.

Даны: затраты хозяйствующего субъекта по улучшению качества продукции (без НДС) 200 т.р., прибыль – 120 тыс.р., ставка акциза – 20%.

Определить стоимость работ по улучшению качества, стоимость работ с акцизом, включаемый в отпускную цену, ставка акциза, уплачиваемая в бюджет.

Цопт=200+120 = 320 т.р.

Ставка акциза = 320*20/(100-20) = 80 т.р.

Цотп = 320+80 = 400 т.р.

Задача 3 по налогообложению.

Ювелирная мастерская выпускает украшения, стоимость материала – 100 т.р., в том числе НДС по счёту, оплаченного поставщику. Торговая надбавка – 25%, в том числе НДС. Стоимость работ, взимаемый за заказчика без НДС – 10 т.р. Определить стоимость изделия и налоговые платежи, вносимые мастерской в бюджет.

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.

1.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25% годовых. Рассчитать сумму %, начисленную на сумму излишне взысканного налога. Решение: Согласно п. 5, ст. 79 НК РФ проценты на 30 000 руб.

начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ 30 000 руб.

х (0,0825/300) х 36 дней = 297 руб.

Пример 2.5. Предприятие реализовало 400 единиц продукции: 1) торговой фирме № 1 (80%) на сумму 576 тыс. руб. (без НДС); 2) торговой фирме № 2 (10%) на сумму 80 тыс. руб.

(без НДС); 3) собственному филиалу (10%) на 56 тыс. руб. Рыночная цена (без НДС) — 2 тыс. руб. Правомерен ли пересчет налогов ИФНС? Решение: Цена реализации: 1) ТФ № 1: 576 000 / 320 изд.

(80%) = 1 800 руб. 2)

Пример 2.6. Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс.

руб. На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ. Решение: НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3) НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб.

Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности. В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

Все об НДС для ИП, читайте здесь.

Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли. Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к.

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы.

Этот вопрос, включая конкретные цифры по размеру возвратного акциза на нефть, сейчас находится в проработке.

Акцизы на газировку в 2019 году

В 2019 году может быть введен акциз на продажу газированных сладких напитков. Правительство РФ пока только рассматривает эту возможность, но считает введение акциза необходимым для борьбы с сахарным диабетом.

Министерство экономического развития страны поддерживает эту идею. В ближайшее время будет введена новая система налогообложения, которая существенно упростит процедуру выдачи акцизов, и нововведение, касающееся газированных напитков, могут ввести уже к началу 2019 года.

В данный момент реализовать проект нет возможности не только из-за несовершенства налоговой системы, но и по причине медленного развития промышленности данного направления. Отечественные товары, которые будут продаваться по акцизу, просто не смогут конкурировать с аналогичными товарами иностранного производства.

В Правительстве страны считают, что акциз пока не будет входить в государственный бюджет в ближайшие три года. Однако, Министерство здравоохранения настаивает на реализации данного проекта.

НК РФ.

Налоговый период.Налоговым периодом для акцизов признаётся календарный месяц, он же является и отчётным периодом.

Налоговые вычеты.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты:

1) освобождаются от налогообложения следующие операции:

— реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещённых под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

Источник: http://pravoru55.ru/zadachi-s-resheniyami-po-aktsizam-2019

Практикум по теме

Задача по акцизам на нефтепродукты

При решении задач по теме 2.2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са, 

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

https://www.youtube.com/watch?v=nc3cmWzH8hI

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам.

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Пример 2.2.1. Табачная фабрика реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 30 руб.

Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 шт. В одной пачке — 20 сигарет.

Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой.

Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин.

При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А1 = 1000×20 × 120/1000 + 30×1000 × 0,055 = 4050 руб.

Сумма А2 = 1000×20 × 142/1000 = 2840 руб.

А бюджет = 4050 руб.

Отдел права
Добавить комментарий